A maioria dos planos de opções de ações no Canadá estão estruturados para tirar proveito de uma dedução de opção de compra de ações igual a 50% do benefício tributável. (Melissa KingiStockphoto) A maioria dos planos de opções de ações no Canadá estão estruturados para tirar proveito de uma dedução de opção de compra de ações igual a 50% do benefício tributável. (Melissa KingiStockphoto) Opções de ações podem deixar você com uma nota de imposto desagradável Adicionar a. Especial para The Globe and Mail Publicado quarta-feira, 18 de março de 2015 6:32 PM EDT Última atualização quarta-feira, 18 de março de 2015 6:38 PM EDT A equidade está nos olhos do espectador. Você pode lembrar a história de Jrme Kerviel. Quem era o comerciante de derivados fraudulentos que trabalhava no banco Socit Gnrale SA em Paris. O Sr. Kerviel foi condenado em 2008 por violação de confiança. Falsificação e uso não autorizado dos bancos de computadores, o que resultou em perdas para o banco de cerca de 7,5 bilhões. O Sr. Kerviel foi demitido, mas ele afirmou que o banco estava sendo injusto. ESTRATÉGIA DE PORTFOLIO Quando se trata de justiça, os contribuintes canadenses tornaram a questão tão grande que o nosso governo introduziu regras de equidade para dar alívio aos contribuintes em determinadas situações. Há uma situação que surgiu uma e outra vez, no entanto, onde os contribuintes canadenses choraram, mas o taxman se recusou a chamar o sistema tributário injusto. Uma recente decisão judicial tomou partido com o taxman mais uma vez sobre o assunto, e os canadenses precisam prestar atenção. Deixe-me explicar. Imagine isso. Você está empregado por uma empresa que oferece um plano de opção de compra de ações. De acordo com o plano, você pode comprar ações em seu empregador em 10 por ação. Ao longo do tempo, o valor das ações no mercado aberto sobe 200 por ação. Então, você exerce suas opções e compre 1.000 ações por 10 cada. Seu custo, então, é de 10.000. As ações valem 200 mil (1.000 ações em 200 cada). Você faz um bom lucro de 190 mil no processo. O fato é que esse exercício de suas opções vai desencadear algum imposto. Você acabou de se dar conta de um benefício de 190 por ação (200 menos 10), para um benefício total de 190.000. Isso será tributável para você, não como um ganho de capital, mas como receita de emprego. As boas notícias A maioria dos planos de opções de ações no Canadá estão estruturados para tirar proveito de uma dedução de opção de compra de ações igual a 50% do benefício tributável. Neste exemplo, então, presuma que apenas 95.000 do benefício (metade de 190.000) serão tributáveis. Isso dará origem a uma taxa de imposto de 44.090 para alguém em uma faixa de imposto elevada em Ontário em 2015. Mas a história não acabou. Suponha que você segure suas ações, e as ações caíram para apenas 10 em um curto espaço de tempo. Você ainda deve o taxman 44.090 em impostos, mas suas ações valem apenas 10.000 (1.000 ações em cada 10). Onde você vai conseguir o dinheiro para pagar sua conta de imposto Se você vender suas ações por 10.000, você realizará uma perda de 190.000 (sua base de custo ajustado é 200.000 o valor na data em que você exerceu suas opções, mas as vende por 10.000) . Você pode esperar que seu benefício de opção de estoque tributável possa ser compensado por sua perda de 190.000 na venda de suas ações. Não tão. A perda é considerada uma perda de capital, enquanto que o lucro tributável foi considerado como renda de emprego. As perdas de capital podem ser aplicadas contra ganhos de capital, mas não geralmente outros tipos de renda. O resultado irá enfrentar o imposto sobre as opções de ações sem alívio imediato da perda. Houve alguns casos judiciais no passado sobre esta questão. Em 20 de janeiro, o Sr. Bing Zhu, um contribuinte canadense, foi a vítima mais recente dos tribunais (ver Bing Zhu v. The Queen, 2015 TCC 16). O Sr. Zhu havia adquirido 116 mil ações em seu empregador, Canadian Solar Inc. (CSI) e, em setembro de 2008, exerceu suas opções e adquiriu 53.150 ações em seu empregador. Ele teve que registrar uma receita de emprego de 1.667.070 (metade dos quais era tributável devido à dedução de opção de compra de 50 por cento) como resultado de suas opções de ações em 2008, mas vendeu suas ações em novembro de 2008, por uma perda de 1.247.657 . Ele tentou argumentar que suas perdas não foram perdas de capital, mas perdas comerciais normais, na tentativa de ter suas perdas aplicadas contra a renda do emprego. Não funcionou. O tribunal decidiu contra ele. Mesmo que não seja justo com o Sr. Zhu, o tribunal não tinha autoridade para dar alívio com base em um argumento de justiça. Para evitar o destino do Sr. Zhu e tantos outros, considere vender quaisquer ações adquiridas sob um plano de opção de compra de ações o mais rápido possível. Caso contrário, você corre o risco de essas ações caírem em valor e deixando você com um golpe de imposto e uma perda de capital que não compensará sua receita de emprego tributável. No mínimo, venda ações suficientes para aumentar o dinheiro para pagar seus impostos. Tim Cestnick é diretor-gerente do Advanced Wealth Planning, Scotiabank Global Wealth Management e fundador da WaterStreet Family Offices. As restrições copiam a Thomson Reuters 2012. Todos os direitos reservados. É proibida a republicação ou redistribuição do conteúdo da Thomson Reuters, inclusive por enquadramento ou meios similares, sem o prévio consentimento por escrito da Thomson Reuters. A Thomson Reuters não é responsável por erros ou atrasos no conteúdo da Thomson Reuters, ou por qualquer ação tomada com base em tal conteúdo. A Thomson Reuters e o logotipo da Thomson Reuters são marcas comerciais da Thomson Reuters e de suas empresas afiliadas. Globe Investor faz parte do relatório The Globe and Mails em negócios Dados selecionados fornecidos pela Thomson Reuters. copy Thomson Reuters Limited. Clique para Restringir. Copyright 2017 The Globe and Mail Inc. Todos os direitos reservados. 351 King Street East. Suite 1600. Toronto. ON Canadá M5A 0N1 Phillip Crawley, Editora Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou estoque recebido quando se exercita a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: as opções concedidas de acordo com um plano de compra de ações de um empregado ou um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque estatutárias. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações para empregados nem em um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a Publicação 525. Renda tributável e não tributável. Para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de compra obrigatória ou não estatutária. Opções de ações estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente não inclui qualquer valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as Instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição das ações. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda. Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e da renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno. Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção outorgada de acordo com um plano de compra de ações de empregado, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a ser reportada no seu retorno. Opções de ações não estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor de mercado justo da opção pode ser prontamente determinado. Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável. Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Página Last Reviewed ou Updated: 30 de dezembro de 2016Canada. Tratamento tributário para mudança de opções de ações canadenses O governo liberal recém-eleito indicou em sua plataforma eleitoral que pretende aumentar os impostos sobre os benefícios das opções de ações dos empregados, limitando os empregados residentes canadenses de reivindicar a dedução de opção de compra (ou seja, a tributação de ganhos de capital equivalente) em Respeito aos benefícios da opção em excesso de 100.000 por ano. A plataforma estimou que a dedução da opção de compra custou ao governo canadense 750 milhões em 2014. No entanto, isso não explica o fato de que os empregadores geralmente renunciam a uma dedução fiscal onde os funcionários têm direito à dedução da opção de compra. Espera-se que o novo governo avaliará cuidadosamente a proposta tendo em vista o impacto global da implementação de qualquer limitação à dedução da opção de compra de ações, e que também considerará o valor significativo que fornece aos empregadores incentivando seus funcionários canadenses. No entanto, entretanto, estamos em um período de incerteza significativa, porque não está claro o que mudanças, se houver, o governo vai promulgar e, se o governo prosseguir com a implementação de uma limitação na dedução de opção de estoque, se haverá qualquer um dos direitos adquiridos Para as opções existentes. A dedução da opção de compra de ações Após o exercício de uma opção de compra de ações, um empregado residente no Canadá tem um benefício de emprego igual à diferença entre o valor justo de mercado da ação e o preço de exercício da opção. (No caso de uma opção de compra de ações emitida por uma empresa privada com controle canadense, a tributação do benefício de emprego é diferida até a ação subjacente ser vendida.) Quando a opção de compra de ações é cobrado, o benefício de emprego é igual ao pagamento em dinheiro recebido. Quando certas condições estão satisfeitas, o empregado canadense tem direito a deduzir metade do benefício de emprego (isto é, a dedução de opção de compra de ações) no cálculo de seus rendimentos tributáveis para que o empregado seja tributado de forma equivalente aos ganhos de capital. As opções de compra de ações emitidas para funcionários residentes canadenses geralmente são estruturadas para atender às condições que dão direito aos empregados na dedução à opção de compra. Tratamento para o Empregador Os empregadores canadenses não têm direito a uma dedução fiscal para as ações emitidas no exercício de opções de compra de ações. Além disso, como resultado de emendas em 2010, os funcionários só têm direito à dedução da opção de compra de ações nas opções de compra de ações, onde o empregador apresenta uma eleição declarando que não irá deduzir esse pagamento para fins fiscais. Por conseguinte, um empregador geralmente renuncia a uma dedução implementando um plano de compensação que permite que os empregados reivindiquem a dedução da opção de compra de ações. A maioria dos empregadores considera isso apropriado porque as opções de compra de ações geralmente não têm valor no dinheiro na data da concessão e não fornecem garantia de que os empregados nunca receberão qualquer benefício ao abrigo das opções de compra de ações. Além disso, o empregador pode aumentar a vantagem econômica potencial para o empregado, criando assim um maior alinhamento com os objetivos do empregador. A dedução da opção de compra de ações também fornece aos empregados tratamento fiscal semelhante ao dos detentores de capital próprio do empregador. Comentários sobre a Proposta de Limitação da Dedução de Opção de Estoque A plataforma Liberal declarou: Um ponto de partida seria estabelecer um limite sobre o quanto pode ser reivindicado através da dedução de opção de estoque. O Departamento de Finanças estima que 8.000 canadenses de renda muito alta deduzem uma média de 400.000 de seus rendimentos tributáveis através de opções de compra de ações. Isso representa três quartos do impacto fiscal desta dedução, que no total custou 750 milhões em 2014. As opções de compra de ações são uma ferramenta de compensação útil para as empresas em fase de arranque, e garantiríamos que os empregados com até 100.000 em ganhos anuais de opções de ações Não é afetado por qualquer novo limite. Atualmente, os funcionários geralmente têm um incentivo para diferir o exercício de suas opções adquiridas para que não desencadeiam o benefício de emprego até que haja intenção de vender as ações subjacentes e, no caso de um empregador que não seja uma corporação privada com controle canadense, Obrigação de pagar o imposto em relação a esse benefício. Além disso, quando um empregado não pretende alienar imediatamente as ações, o empregado terá uma perda de capital se as ações posteriormente forem desvalorizadas e a perda de capital não puder ser usada para compensar o benefício de emprego que foi desencadeado no exercício das opções. A proposta de implementar uma limitação anual de 100.000 para reclamar a dedução da opção de compra pode fazer com que certos empregados exerçam opções antes do que de outra forma teriam e alienarem as ações para financiar o passivo fiscal decorrente do exercício e, ao mesmo tempo, limitar o risco De ser tributado sobre um benefício que poderia ser posteriormente reduzido. No entanto, em muitos casos, os funcionários não terão essa opção devido às limitações de aquisição e, no contexto da empresa privada, não terem um mercado no qual venderem as ações. Além disso, o aumento da receita para o governo que a plataforma sugere que seria alcançado provavelmente seria compensado, até certo ponto, por empregadores reestruturando seus planos de opções de ações para obter uma dedução dos benefícios concedidos aos seus empregados. Por isso, um conhecido economista canadense estima que limitar a dedução da opção de estoque custará ao governo canadense 12 milhões anualmente em vez de resultar em receita adicional. O que você deve fazer Neste momento, não está claro se e quando o governo pode tentar limitar a dedução da opção de estoque e, se houver, qual será o alcance de tal limitação. Se o governo proceder com tais medidas, é possível que elas possam entrar em vigor na data em que são anunciadas. Além disso, embora esperemos que existam algumas vantagens para opções de estoque existentes, é incerto se este será o caso. Como resultado, os funcionários potencialmente afetados por qualquer limitação devem pesar cuidadosamente suas alternativas (incluindo os aumentos propostos nas taxas de impostos pessoais), e os empregadores que estão considerando a concessão de opções podem considerar acelerar esses subsídios no caso de qualquer nova proposta fornecer De acordo com as opções existentes. 1. Geralmente um quarto para fins fiscais provinciais da Qubec. O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Recomenda-se um conselho especializado sobre suas circunstâncias específicas. Para imprimir este artigo, tudo que você precisa é para ser registrado no Mondaq. Clique para Login como um usuário existente ou Cadastre-se para que você possa imprimir este artigo.
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